Niższy PIT dla części podatników, ale poważne ograniczenie ryczałtu i wyższe obciążenia dla największych przedsiębiorstw.

To nadal projekt, a nie obowiązujące prawo

Zmiany miałyby obowiązywać od 1 stycznia 2027 r., ale wcześniej muszą przejść pełną procedurę legislacyjną i zostać podpisane przez Prezydenta. Ostateczna treść przepisów może się jeszcze zmienić.

Stan projektu sprawdzony na 25 sierpnia 2026 r.: projekt zmian w PIT, CIT i ryczałcie UD458 ma status otwarty i znajduje się na etapie opiniowania oraz konsultacji publicznych.

Rząd przedstawił projekt zmian w PIT, CIT oraz ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych. Dla osób rozliczających się według skali oznacza on odsunięcie momentu wejścia w stawkę 32%. Jednocześnie część przedsiębiorców korzystających z ryczałtu może utracić prawo do tej formy opodatkowania.

Nowe progi podatkowe w PIT

Obecnie dochody opodatkowane według aktualnej skali podatkowej PIT podlegają stawce 12% do 120 000 zł oraz 32% od nadwyżki ponad 120 000 zł. Projekt przewiduje trzy przedziały:

• 12% do 130 000 zł,
• 24% od nadwyżki ponad 130 000 zł do 150 000 zł,
• 32% od nadwyżki ponad 150 000 zł.

Kwota wolna od podatku miałaby pozostać na poziomie 30 000 zł. Na zmianie skorzystają osoby z podstawą opodatkowania powyżej 120 000 zł. Maksymalna korzyść wyniesie 3 600 zł rocznie i będzie osiągana przy podstawie opodatkowania wynoszącej co najmniej 150 000 zł.

Przykład

Przy podstawie opodatkowania 140 000 zł roczny PIT - przed uwzględnieniem dodatkowych ulg - zmniejszyłby się z 17 200 zł do 14 400 zł. Oszczędność wyniosłaby 2 800 zł.

Kwota wolna pozostanie bez zmian

Projekt nie przewiduje podniesienia kwoty wolnej do 60 000 zł. Nadal ma ona wynosić 30 000 zł, co odpowiada kwocie zmniejszającej podatek w wysokości 3 600 zł. Zmieniają się więc progi i stawki, ale nie sama kwota wolna.

Znacznie niższy limit ryczałtu

Najbardziej odczuwalna zmiana dla przedsiębiorców dotyczy ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Zgodnie z aktualnymi zasadami ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych mogą z niego korzystać przedsiębiorcy, których przychody w poprzednim roku nie przekroczyły równowartości 2 mln euro.

Projekt zakłada:

• obniżenie limitu z 2 mln euro do 250 tys. euro,
• stawkę 17% od nadwyżki przychodów ponad 300 tys. euro osiągniętej w trakcie roku.

Oznacza to ośmiokrotne zmniejszenie limitu uprawniającego do korzystania z ryczałtu. Po przekroczeniu nowego limitu przedsiębiorca co do zasady utraci możliwość wyboru ryczałtu w kolejnym roku i będzie musiał rozważyć skalę podatkową albo podatek liniowy.

Zmiana może być szczególnie dotkliwa dla działalności o wysokich przychodach i stosunkowo niskiej marży. Ryczałt jest bowiem liczony od przychodu, bez możliwości odliczenia kosztów jego uzyskania.

Wyższa danina solidarnościowa

Projekt przewiduje podniesienie daniny solidarnościowej z 4% do 5%. Danina nadal byłaby naliczana od nadwyżki określonych dochodów ponad 1 mln zł.

Wyższa stawka miałaby zastosowanie do daniny płatnej w 2028 r. Rozliczenie dokonywane do 30 kwietnia 2027 r. pozostałoby objęte stawką 4%.

CIT 22% dla największych przedsiębiorstw

Podstawowa stawka CIT wynosi obecnie 19%. Projekt zakłada jej podniesienie do 22%, ale wyłącznie dla podatników, których przychody w poprzednim roku przekroczyły równowartość 50 mln euro, oraz dla podatkowych grup kapitałowych.

Zmiana nie ma obejmować banków, które podlegają odrębnym zasadom opodatkowania. Dla większości małych i średnich spółek podstawowe stawki CIT nie powinny się zmienić.

Osobne zmiany dla firm energetycznych i paliwowych

W ramach odrębnego projektu wsparcia dla przemysłu energochłonnego UD459 rząd planuje czasowo podwyższyć CIT dla największych przedsiębiorstw z wybranych sektorów energetycznych i paliwowych, osiągających przychody przekraczające 50 mln euro:

• 30% w 2027 r.,
• 26% w 2028 r.,
• 23% w 2029 r.,
• od 2030 r. powrót do obowiązującej wówczas stawki podstawowej.

Dodatkowe wpływy mają częściowo finansować program obniżania kosztów energii dla przemysłu energochłonnego.

Kto powinien przygotować się na zmiany?

Największą uwagę na projekt powinni zwrócić:

• przedsiębiorcy na ryczałcie z przychodami zbliżającymi się do 250 tys. euro,
• osoby osiągające dochody przekraczające 1 mln zł,
• spółki i grupy kapitałowe z przychodami ponad 50 mln euro,
• pracodawcy i biura rachunkowe, które będą musiały dostosować naliczanie zaliczek PIT.

Podatnicy rozliczający się według skali i osiągający podstawę opodatkowania powyżej 120 000 zł mogą natomiast zapłacić niższy podatek.

Najważniejsze liczby

• 3 600 zł - maksymalna roczna oszczędność w PIT według projektowanej skali,
• 250 tys. euro - projektowany limit przychodów uprawniający do ryczałtu,
• 5% - projektowana stawka daniny solidarnościowej,
• 22% - projektowana stawka CIT dla największych podatników i podatkowych grup kapitałowych.

Projekt to jeszcze nie obowiązujące prawo

Przedsiębiorcy nie muszą obecnie zmieniać sposobu rozliczeń. Warto jednak oszacować wpływ nowych limitów, szczególnie jeżeli przychody firmy zbliżają się do 250 tys. euro rocznie. Ostateczny zakres zmian może ulec modyfikacji podczas konsultacji, prac parlamentarnych lub na skutek decyzji Prezydenta.

Co warto zrobić już teraz?

Monitorować dalsze prace legislacyjne, sprawdzić prognozowane przychody za 2026 r. oraz porównać obciążenia na ryczałcie, podatku liniowym i skali. Decyzję o zmianie formy opodatkowania należy jednak podejmować dopiero na podstawie ostatecznej treści ustawy.

Źródła

• Rządowe Centrum Legislacji - projekt zmian w PIT, CIT i ryczałcie UD458
• Podatki.gov.pl - aktualna skala PIT
• Podatki.gov.pl - aktualne zasady ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
• Kancelaria Prezesa Rady Ministrów - projekt UD459 dla przemysłu energochłonnego

Artykuł przedstawia stan projektu na 25 sierpnia 2026 r. i nie stanowi indywidualnej porady podatkowej.